捐赠方式及公益性捐赠税前抵扣
感谢您的爱心付出！
如何捐赠？
How to donate？
账号开户名：上海美丽心灵社区公益基金会
开户行：兴业银行黄浦支行
银行账号：216320100100323153
基金会税号：5331 0000 5017 8212 7L
附录：
尊敬的美丽心灵捐赠人：
感谢您对美丽心灵的关注支持，和我们一起联结心灵的力量。美丽心灵一直坚持“公开透明”的公益原则，我们认为为捐赠人提供公益事业统一捐赠票据是公益组织反馈捐赠人最基本的要求。为规范和方便相关工作，特作以下说明：
根据上海市人民代表大会常务委员会公告第49号公示的《上海市募捐条例》第十六条“募捐组织接受捐赠财产，应当按照有关规定，向捐赠人开具财政部门统一印制的公益事业捐赠票据。捐赠人放弃接受捐赠票据的，募捐组织应当做好记录，并将开具的捐赠票据存档备查”的规定，上海美丽心灵社区社区公益基金会承诺对收到的每一笔捐赠开具公益事业统一捐赠票据。
关于捐赠票据抬头及日期：
对于能联系上或是主动联系的捐赠人，可按照捐赠人指定的抬头开具捐赠票据并安排寄送；对于联系不上或是放弃接受捐赠票据的捐赠人，将按照备注姓名或付款人姓名开具捐赠票据存档备查。
目前，上海美丽心灵社区公益基金会使用的公益事业捐赠统一票据电子票据。
为保证基金会内部财务的正常运作，当月的捐赠票据需及时开具，当月捐赠对应的票据最迟于下月3号前全部开具。需要捐赠票据的捐赠人，请在付款备注中留下您的联系方式，或在截止日期前拨打021-60905297联系本基金会工作人员。
其他值得注意的事项：
1. 需使用公益事业捐赠票据抵扣个人所得税的捐赠人，请注意当月抵扣，避免跨月使用，更不得跨年抵扣。
2. 捐赠票据若遗失但又有入账需要的，可以由捐赠单位或捐赠个人出具捐赠票据遗失声明，本基金会将提供捐赠票据的底单复印件加盖基金会公章入账。
其他问题，都可以拨打021-60905297询问。
美丽心灵代表所有接受捐赠的身处逆境的孩子感谢你们！你们的爱心映照出孩子们美丽的笑容！
上海美丽心灵社区公益基金会
公益性捐赠所得税税前扣除政策解读
根据我国相关法律规定，不论企业还是个人，参与公益性捐赠向社会奉献爱心的同时还可以享受所得税税前扣除的优惠，您知道吗？作为捐赠者的一项法定权利，您知道如何通过公益性捐赠享受到相关税收优惠吗？今天就让我们结合实例，一起来算清楚这笔账。
请点击下载 以下表格——下载后， 请在黄色单元格内填入相关数字，就能显示应纳个人所得税 和 少交所得税
企业篇
根据财政部税务总局发布的财税 [ 2018 ] 15号文，规定如下：
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策通知如下：
一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。
本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。
三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。
四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
五、本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可按本通知执行。
财政部 税务总局
2018年2月11日
举例说明
假设某企业，2017年销售收入为2000万元，企业当期发生的成本支出1600万元，年度会计利润400万元。（该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）
A. 如营业外支出列支通过公益性社会团体捐赠40万元
捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：
1. 利润总额：400万元
2. 公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元
3. 实际公益性捐赠支出总额：30万元
4. 捐赠前应纳所得税额：400×25%=100万元
5. 捐赠后应纳所得税额：（400-40）×25%=360×25%【企业所得税为25%】=90万元
B. 如营业外支出列支通过公益性社会团体捐赠80万元
捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下：
1. 利润总额：400万元
2. 公益性捐赠额扣除限额：400×12%=48万元
3. 实际公益性捐赠支出总额：68万元
4. 捐赠前应纳所得税额：400×25%=100万元
5. 捐赠后应纳所得税额：（400-48）×25%=352×25%【企业所得税为25%】=88万元
个人篇
根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
个人捐赠免税手续办理
1 取得财政部门统一印制的，加盖公益机构印章的接收捐赠统一票据
2 捐款人及时将捐赠票据送单位人力资源部或财务部门（扣缴义务人）
3 人力资源部或财务部门计算捐赠人个人所得税前扣除额，无扣缴义务人的，自行计算税前扣除额
4 原始票据由单位或捐款人妥善保存备查
税务部门据此在扣缴申报或个人自行申报时，对捐赠个人允许税前扣除。对于单位统一将个人捐款汇总捐赠的，可由代扣代缴单位凭取得的汇总捐赠票据，附上加盖公益性社会团体印章的个人捐款明细表作为个人所得税扣缴申报的税前扣除依据。
举例说明
假设小李每月工资薪金收入为15000元（扣除三险一金后，且无其他税前扣除项），且起征点为5000元。则每月应纳税所得额为7300元，税率10%，速算扣除数210元。当月应纳个人所得税 520元（=7300*10%-210）。
公益性捐赠额扣除限额为2190元（=7300*30%）。
A. 如通过公益性社会团体捐赠1000元
小李向某基金会（为本年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体）捐赠1000元，此金额在捐赠额扣除限额2190元范围内，在计算该月应纳税所得额时可以扣除1000.00元，扣除后的实际应纳税所得额为6300元，当月应交个人所得税为420元。（捐赠前当月应交个人所得税为520元）小李当月少交税金100元。
B. 如通过公益性社会团体捐赠2400元
单次方式捐赠
小李向某基金会（为本年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体）一次性捐赠2400元，此金额超过捐赠额扣除限额2190元的范围，因此捐赠金额超出限额的210元是无法享受税收减免的。小李当月应交个人所得税301元（捐赠前当月应交个人所得税为520元），当月少交税金219元。
月捐方式捐赠
若小李将计划捐赠的2400元平分为当年每月捐赠200元，该金额在捐赠额扣除限额2190元范围内。因此，小李计划捐赠的2400元可以实现全额税前扣除，最大限度地享受到税收优惠。小李每月交个人所得税500元（捐赠前当月应交个人所得税为520元），每月少交税金20元，全年少交税金240元。
上海美丽心灵社区公益基金会是获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，了解相关税务事宜，请咨询021-60905297具体捐赠相关事宜。
